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2020年内蒙古注册会计师考试税法每日一练(10.16)

2020-10-16 14:27:51| 来源:内蒙中公教育

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2020注册会计师每日一练

1.【单选题】2019年年初,张某有两套住房,其中一套原值为100万元的住房用于自己居住,另一套原值为120万元的住房,于当年5月31日按照市场价格出租给李某,租期一年,每月不含税租金5000元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%,则张某当年应缴纳房产税( )元。(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法)

A.0

B.5880

C.1400

D.2400

2.【单选题】2019年4月1日,某商场开业(所有房产均于3月建成),其房产包括地上三层及地下一层(地下房产与地上房产相连),地上房产原值3000万元,地下房产原值800万元。该商场还有一座独立的地下仓库,原价600万元。该商场所在省财政和税务部门确定的商业用途地下建筑物的房产原价折算比例为70%,省人民政府确定的房产原值减除比例为30%。该商场以上建筑物2019年4月至12月应缴纳房产税( )万元。(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法)

A.25.07

B.25.96

C.26.59

D.30.28

3.【单选题】关于契税的计税依据,下列说法正确的是( )。(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法)

A.土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

B.土地使用权交换的,以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同确定的当期支付价款为计税依据

D.以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产,由房地产转让方补缴契税,计税依据为转让房地产成交价格

4.【单选题】某房地产开发企业2019年9月受让一宗土地使用权,支付土地价款3000万元(不含增值税,下同),缴纳契税90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房,次年3月商品房竣工验收后,将其中90%对外销售,取得销售收入8000万元,剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元,建筑安装工程费1600万元,基础设施费300万元,公共配套设施费400万元;管理费用460万元,销售费用240万元,财务费用370万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知:当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法)

A.419.67

B.450.86

C.467

D.963

5.【单选题】某大型国有企业2019年承受国有土地使用权,国家给予其照顾,允许其减按应支付土地出让金的80%缴纳出让金,该企业实际支付不含税出让金200万元,当地省政府规定的契税税率为3%,该企业应缴纳的契税为( )万元。(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法)

A.6

B.4.8

C.7

D.7.5

参考答案

1.【答案】C。

解析:个人所有非营业用的房产,免征房产税;对个人按照市场价格出租的居民住房,可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400(元)。

2.【答案】C。

解析:与地上房屋相连的地下建筑物,要将地上地下视为一个整体,按照地上房屋建筑物的规定计税;独立的地下建筑物作为商业用途的,需要用房产原价的一定比例折算为应税房产原值,再换算为房产余值计税。2019年4月至12月该商场应缴纳房产税=(3000+800+600×70%)×(1-30%)×1.2%×9/12=26.59(万元)。

3.【答案】A。

解析:选项B,土地使用权交换的,其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C,采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D,以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

4.【答案】A。

解析:可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(3000+90)×70%×90%=1946.7(万元);

可以扣除的房地产开发成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(万元);

可以扣除的房地产开发费用=(1946.7+2250)×10%=419.67(万元)。

5.【答案】D。

解析:承受国有土地使用权以支付的土地出让金作为依据计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税。该企业应缴纳的契税=200÷80%×3%=7.5(万元)。

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(责任编辑:Employee)

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